北京
经国务院或国家主管部门批准设立并在北京市注册登记的产业投资基金的管理企业；及符合在北京市注册登记、其所发起设立的股权投资基金在北京市注册登记；符合国家有关规定，且累计实收资本在5亿元以上、投资领域符合国家和北京市产业政策的管理企业：
1.如果其人员被北京市政府授予荣誉称号并给予奖励，所得奖金免征个人所得税。 2.职工取得年终加薪、年薪制兑现年薪等年度一次性工薪所得，可单独计税，即按12个月分解后确定适用税率和相应的速算扣除数，再以全部奖金收入按此计算纳税。 3.对连续聘用2年以上的高级管理人员，在北京市行政辖区内购买商品房、汽车或参加专业培训的，按其上一年度所缴个人工薪收入所得税地方留成部分（地方留成部分为所得税总额的40%）的80%予以奖励，奖励资金免征个人所得税。（依据《关于促进首都金融产业发展的意见》第4条。） 4.以股权、期权等形式给予其高级管理人员的奖励，在计征个人所得税时给予优惠。（依据《关于促进首都金融产业发展的意见》第5条。） 5.金融企业按不超过其工资总额20%的比例为职工缴存的住房公积金可税前扣除免征个人所得税，职工按不超过其工资总额20%的比例缴存的住房公积金免征个人所得税，职工住房公积金不受月缴存额上限限制。金融企业按北京市规定发给停止实物分房以前参加工作的未享受过福利分房待遇的无房老职工的一次性住房补贴，经税务机关审核可在不少于3年的期间内均匀扣除。金融企业按月发给无房职工和停止实物分房以后参加工作的新职工的住房补贴，可在税前扣除。（依据《关于促进首都金融产业发展的意见》第6条。） 6.聘用的属北京市紧缺急需的、具有硕士及以上学位或具有本科及以上学历且取得高级专业技术职称的人员，年龄在45周岁以下的，可办理调京手续并办理北京市户口；具有学士及以上学位或取得中级及以上专业技术职称的，可办理《北京市工作居住证》，聘用的具有学士及以上学位的应届毕业生可按照有关规定办理北京市户口。 7.其高级管理人员的子女，可在北京参加高考，录取时与北京市户籍考生同等待遇；需在中小学入学或借读的，由有关区县政府负责安排。 （依据：《关于促进股权投资基金发展意见》第9条，《关于促进首都金融产业发展的意见》第2～6条。） 8.北京市各区比较： （1）西城区高级管理人员：①比照北京市相关文件规定。②给予提前预租或首次租用金融街区域内高档酒店式公寓的驻区金融机构的中、高级管理人员一次性租金优惠。③对法定代表人的奖励：新建企业中对于区财政作出较大贡献的，法人代表可以享受一定的奖励。因为其覆盖面比较小，在此不作详细列举。 （2）海淀区高级管理人员：比照北京市相关文件规定。 天津 1.在天津市经济技术开发区注册的创业投资企业的高级管理和技术人员可申请享受《天津经济技术开发区人才引进、培养和奖励的规定》中相关的优惠政策： （1）天津市经济技术开发区对从区外引进人才发生的费用给予一定的支持。 （2）提供购房补贴、高级人才公寓、租房补贴及安家费。 （3）对子女进入托儿所、幼儿园、小学、初中的，享受开发区户籍人口待遇。开发区有关部门为入区工作的人才（含按规定随迁的配偶、子女）优先办理天津市常住户口或蓝印户口，协助推荐其配偶就业。海外归国创业的高级人才，其子女就读开发区国际学校国际部或者天津市内同类学校的，每名子女每个学年补助人民币5000元，每个高级人才子女教育补贴全部累计最高额度为5万元。 （4）就企业对专业技术化人员进行国际化人才培训发生的费用给予20%的资助。 （依据：《天津经济技术开发区鼓励创业投资的暂行规定》第5条、《天津经济技术开发区人才引进、培养与奖励的规定》第7～10条。） 2.创业投资机构主要经营管理人员所取得的绩效收入（包括股权收入）可比照享受从事高新技术成果转化的研发人员及经营管理人员的地方优惠政策。（依据：《天津市促进创业投资业发展暂行规定》第30条。） 3.基金管理机构连续聘用两年以上的高级管理人员在本市区域内第一次购买商品房、汽车或参加专业培训的，由财政部门按其缴纳的个人所得税地方分享部分给予奖励，累计最高奖励限额为购买商品房、汽车或参加专业培训实际支付的金额，奖励期限不超过5年，并保证10年内按照个人所得税地方留成部分60%给予奖励。 4.高管人员及合伙人收益个人所得税税率。根据《中华人民共和国个人所得税法》第3条规定，高管人员收益按其性质，若为工资薪金所得适用累进税率，若为利息、股息、红利所得，适用比例税率，税率为20%。此外，《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》第二条规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： （1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减去“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（1）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： ①如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。 ②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。有限合伙形式企业的所得税自然人有限合伙人，依据国家有关规定，按照“利息、股息、红利所得”或“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率适用20%；自然人普通合伙人，既执行合伙业务又为基金的出资人的，取得的所得能划分清楚时，对其中的投资收益或股权转让收益部分，税率适用20%。 上海 1.设立相应的金融人才发展专项资金：对新引进的高管每人住房或租房补贴20万元；对金融机构高管人员，给予其当年在新区金融机构个人所得形成全部财力40%的补贴；对其他管理人员和专业人员，给予其当年在新区金融机构个人所得形成全部财力20%的补贴；对高管人员就医，提供VIP服务；为高管人员每年提供一次健康体检。（依据：《浦东新区集聚金融人才实施办法》第3条。） 2.在浦东新区进行工商注册和税务登记的股权投资企业和股权投资管理企业，比照金融机构人才，依据其贡献给予补贴。（依据：《浦东新区促进股权投资企业和股权投资管理企业发展的实施办法》第4条。） （1）对于以公司形式设立的股权投资企业和股权投资管理企业，担任董事长、副董事长、总经理、副总经理职位的人员，按照其当年个人工薪所得形成全部财力的40%给予补贴；担任投资经理或项目经理职位的骨干人员，按照其当年个人工薪所得形成全部财力的20%给予补贴。 （2）以公司形式设立的股权投资企业注册资本达到5亿元的，以及以公司形式设立的股权投资管理企业管理的资本达到10亿元的，对其担任董事长、副董事长、总经理、副总经理职位的人员，给予每人一次性住房或租房补贴20万元。 深圳 股权投资基金、股权投资基金管理企业以及私募证券投资基金管理企业的高级管理人员，经市人力资源保障部门认定符合条件的，可享受我市关于人才引进、人才奖励、配偶就业、子女教育、医疗保障等方面的相关政策。 比较 1.基金高管个税比较。 （1）前提假设。 ①以下各种税收筹划安排中所涉及的中国税负（包括个人所得税、营业税以及企业所得税）均由个人负担。 ②假定外籍高管取得的各项补贴均符合个人所得税法相关税前扣除规定，每月各项补贴金额合计均为人民币5万元。 ③假定全年可支付给高管的收入为人民币300万元，工资薪金分12个月平均支付，股息红利全年一次性支付。 ④上海的优惠政策有期限，北京的优惠为一次性，天津无期限。 （2）计算表（单位：人民币万元）。 ①一般来说，税收协定中所指“常设机构”是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所，包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所等。“常设机构”还包括一方企业直接或者通过雇员或者雇用的其他人员，在另一方为同一个项目或者相关联的项目提供的劳务，仅以在任何12个月中连续或累计超过183天（或90天）为限。在实际办理付汇过程中，税务机关一般会要求提供服务合同协议、发票、账单以及其他相关资料，如提供服务具体方式说明、人员出入境情况等资料，以证明提供服务的过程不满足形成常设机构的条件。因此，某些情形下将难以向税务机关证明提供服务的情况未形成常设机构。 ②形成常设机构的情况，对于能够正确核算收入或通过合理方法推算收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业，税务机关按收入总额核定其应纳税所得额：应纳税所得额＝收入总额×经税务机关核定的利润率，税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率： a.从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%～30%。 b.从事管理服务的，利润率为30%～50%。 c.从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。 此处以管理服务类40%的利润率为例进行计算。 ③北京基金高管个人所得税税收返还政策：对于连续聘用2年以上的高管，按上一年度所缴个人工薪收入所得税地方留成部分（地方留成部分为所得税总额的40%）的80%的标准予以奖励，用于在本市购买商品房、汽车和参加培训，原则上不超过30万元。 ④天津基金高管个人所得税税收返还政策：对于高管个人所得税全额的40%返还，无上限。奖励期限不超过5年。 ⑤上海基金高管个人所得税税收返还政策：对于连续聘用两年以上的高管，按其缴纳的个人所得税地方留成部分给予奖励，累计最高奖励限额为购买商品房、汽车或参加专业培训实际支付的金额。
